公司房屋津貼報稅全解讀：居所租值計法與租金扣除

公司提供的房屋福利須計入薪俸稅應評稅入息，惟計法因福利性質而異：居所福利按「租值」評稅，未受監管的現金房屋津貼則全數課稅。自行租樓、沒有持有住宅物業的受僱人士，可由2022/23課稅年度起申索住宅租金扣除，每年上限100,000 元；與合資格子女同住（2024/25課稅年度起），上限提高至120,000 元。本文整理兩套規定的適用對象、金額與申報重點。

免責聲明：本文僅屬一般資料整理，不構成稅務或法律意見；評稅及扣除與否須視乎個別事實，最終以稅務局的決定為準。如有疑問，應諮詢稅務局或專業稅務顧問。

政策核心與適用對象

在薪俸稅制度下，《稅務條例》（第112章）把來自受僱工作的入息納入應評稅入息，實物利益同樣屬於課稅範圍；由僱主或相聯法團提供的居所，其價值亦須計算在內。所謂「公司房屋津貼」，在稅務上並非單一概念——稅務局會先判斷有關福利屬於「居所福利」還是「額外賞賜」，再決定計稅方法，這是理解整件事的關鍵。

適用對象是所有因受僱而取得該等福利、須課繳薪俸稅或個人入息課稅的人士，包括獲僱主直接提供宿舍的僱員（例如酒店及餐飲業供宿、紀律部隊宿舍安排）、獲公司發還租金的僱員，以及每月收取現金房屋津貼的受僱者。自僱人士就業務處所支付的開支屬另一套規則，不在本文範圍。

與之相對，稅務上「資助」的一面是住宅租金稅項扣除：對象是沒有持有香港住宅物業、以租客身分租樓自住的納稅人。把兩面合起來看，就是「公司提供的房屋福利如何報稅、自己交租又如何扣稅」的完整圖畫。

現行政策要點表

下表綜合居所福利評稅與住宅租金扣除兩方面的現行規定；所有金額與計算方法以稅務局及政府公布為準。

項目	規定	備註
法例依據	《稅務條例》（第112章）	薪俸稅及個人入息課稅範疇
居所福利評稅	以居所「租值」計入應評稅入息	並非按福利的實際金額計
租值計算	住宅單位／服務式住宅：入息 10%；酒店或公寓兩間房：8%；一間房：4%	以扣除開支後的應評稅入息計算
扣減與選擇	僱員向業主或僱主支付的租金可從租值中扣減	住宅單位可選以應課差餉租值代替租值
現金房屋津貼	沒有監管或未用於租屋的現金津貼：全數計入應評稅入息	屬「額外賞賜」類別
租金發還安排	僱主設有並執行監管程序：按居所租值評稅；無監管：全數按現金津貼課稅	監管須有制度、列明限額並查證租單
住宅租金扣除	每課稅年度基本上限 100,000 元	薪俸稅／個人入息課稅的扣除項目
提高上限	與合資格子女同住：上限 120,000 元	2024/25課稅年度起適用
扣除條件	已加蓋印花的書面租賃、處所為主要居所、納稅人及配偶無持有住宅物業	業主不得為配偶、父母、子女等相聯者
不可扣除情況	獲僱主提供居所，或租金由僱主支付／退還的期間	與居所福利評稅在同一時期互斥

居所租值的計算往往是「估錯稅」的地方：它並非按公司實際花費或津貼金額，而是以應評稅入息乘以百分比。以年薪 600,000 元、獲公司提供一個住宅單位為例，租值一般為入息的 10%，即約 60,000 元，會加入應評稅入息；若你每月向僱主支付 3,000 元租金，該年合共 36,000 元可先從租值中扣減，實際計入入息的部分便相應減少。

住宅租金扣除則以「實際交幾多、最多扣幾多」為原則：可扣除金額為全年實付租金與扣除上限（100,000 元或 120,000 元）兩者中的較小者；多人合租，或租約只涵蓋部分課稅年度，上限會按比例攤分。以月租約 8,333 元計，基本扣除額大致可盡用。

政策沿革與最新修訂

居所福利按「租值」評稅屬行之已久的安排。多年來，稅務局處理僱主提供居所、發還租金等個案時，均以福利性質及「有否監管程序」作為判斷準繩；這套框架至今沒有根本改變。

近年真正的新變化集中在住宅租金扣除。2022年6月30日，《2022年稅務（修訂）（關於住宅租金的稅項扣除）條例》刊憲，正式引入住宅租金稅項扣除，並由2022/23課稅年度起實施——這是香港首次容許納稅人就自付的住宅租金，在薪俸稅或個人入息課稅下申索扣除，基本上限為每課稅年度 100,000 元。

其後政府再作優化：由2024/25課稅年度起，如納稅人與在2023年10月25日或之後出生的合資格子女同住，扣除上限提高至 120,000 元，以紓緩育兒家庭的住屋負擔。

官方資料方面，政府一站通「僱主提供居所給僱員怎樣計稅」及稅務局相關網頁會不時更新（現行版本更新至2026年5月）。申報時應以當課稅年度的報稅表及稅務局最新指引為準，不宜沿用過往年度資料。

對市民的實際影響

對受僱者而言，同一筆「公司提供的住屋資助」可以得出截然不同的稅務結果。獲提供居所者，計入入息的最多只是應評稅入息的一成左右（按租值計算），未必等於公司實際付出的市值租金；反觀收取現金房屋津貼而僱主又沒有監管安排的僱員，津貼會全數計入應評稅入息，邊際稅率愈高，實際稅負愈重。

若公司以「實報實銷」形式發還租金，僱主能否證明已設立並執行監管程序——例如在僱傭合約列明福利形式及限額、定期查證租約與租單——會直接決定你按租值評稅，還是按全數津貼評稅。這是僱主及僱員雙方都應留意的合規重點。

對沒有公司宿舍、自行租樓的打工仔來說，住宅租金扣除是較直接的稅務寬減：只要租約已加蓋印花、單位屬主要居所、自己與配偶沒有持有住宅物業，每年最多可扣 100,000 元；育有合資格子女的更可達 120,000 元。不少租客忽略「租約必須打厘印」及「業主不可為直系親屬」兩項條件，簽約前宜先確認。

兩套規則在同一時期互斥：獲僱主提供居所，或租金由僱主支付／發還的期間，不可以就同一段時間申索租金扣除。若公司只發放沒有監管的現金津貼、由你自行簽約租樓，津貼固然要全數報稅，但你自付的租金在符合條件下仍可申索扣除，兩者並不衝突——申報時要分清「提供居所」與「現金津貼」的分別。另外，提交報稅表時無須夾附租約或收據，但文件應妥善保留，以便稅務局日後抽查時提交查驗。

官方查詢與申報渠道

申報途徑方面，受僱人士在每年報稅時於「個別人士報稅表（BIR60）」申報薪俸收入、福利及扣除項目；僱主則須在薪酬及退休金報稅表（IR56B）如實填報向僱員提供的房屋福利，供稅務局核對。

官方參考資料包括：政府一站通《僱主提供居所給僱員怎樣計稅》，以及稅務局《住宅租金的稅項扣除》及《房屋福利》專頁，內載資格、上限、計算示例及不適用情況。

如需查詢，可致電稅務局諮詢熱線 187 8022，或經「稅務易」處理報稅及查詢事宜。各項金額、百分比及適用課稅年度，均以稅務局最新公布為準。

常見問題

公司每月畀現金房屋津貼，係咪要全數報稅？

視乎有沒有監管程序。若僱主沒有設立並執行監管程序，該筆津貼會被視為「額外賞賜」，全數計入應評稅入息課稅，沒有按租值計算的寬減。若僱主設有制度並查證租單，津貼亦確實用於租屋，稅務局或會視為提供居所，改按居所租值評稅。

僱主直接幫我交租，點樣計稅？

如評稅主任接納為「僱主提供居所」，計入應評稅入息的是居所租值（一般為應評稅入息的 10%，再視乎你有否向僱主付租而扣減），而非公司實際代付的租金金額。若僱主代付租金但沒有監管，該筆款項則可能被視為現金津貼而全數課稅。

我自己租樓住，公司冇提供居所，租金可以扣稅嗎？

符合條件即可。租約須為已加蓋印花的書面租賃，單位位於香港並作為你的主要居所；你與同住配偶不得持有任何香港住宅物業，業主亦不得為配偶、父母、子女等相聯者。扣除上限為每課稅年度 100,000 元，與合資格子女同住則為 120,000 元。

公司已經提供咗居所，我仲可唔可以申報租金扣除？

不可以。在獲僱主或相聯法團提供居住地方，或租金由僱主支付／退還的期間，該段期間的租金不可獲得扣除。申報時應留意租約期與獲提供居所的期間有否重疊，以免錯誤扣除而被稅務局調整。

資料來源與核對日期

本文資料查閱日期：2026年9月7日。主要來源包括：政府一站通《僱主提供居所給僱員怎樣計稅》（2026年5月更新）、稅務局《住宅租金的稅項扣除》及《房屋福利》專頁、《2022年稅務（修訂）（關於住宅租金的稅項扣除）條例》刊憲資料。各項上限、百分比與適用課稅年度，以稅務局及政府最新公布為準。