合資格延期年金保單(QDAP)全解讀：認證條件與扣稅上限

合資格延期年金保單（QDAP）是經保險業監管局認證、可享稅務扣除的延期年金產品。稅務扣除安排自2019年4月起生效，每課稅年度最高扣除額為60,000港元，並與可扣稅強積金自願性供款合計。本文按官方資料整理認證條件、適用對象與申報安排，供計劃退休儲蓄的納稅人參考。

甚麼是合資格延期年金保單

為鼓勵市民為退休生活作自願儲蓄，政府自2019年起，就納稅人繳付的「合資格年金保費」提供薪俸稅及個人入息課稅扣除。相關安排載於《2019年稅務及強積金計劃法例（關於年金保費及強積金自願性供款的稅務扣除）（修訂）條例》，該條例於2019年3月29日刊憲。

延期年金是保險產品的一種，分為累積期與年金領取期：投保人在累積期定期繳付保費，讓資金滾存增值；到達約定年齡後進入年金領取期，定期收取年金款項。與「即期年金」不同，延期年金的派發在投保一段時間後才開始，較適合尚有一定年期才退休、又有穩定收入可供定期儲蓄的在職人士。

並非所有延期年金保單都可扣稅。保單須經保險業監管局核證、符合其公布的指明準則，方屬「合資格延期年金保單（QDAP）」，所繳保費才可申報稅務扣除。

適用對象方面，申請扣除的納稅人須以自己或配偶的身分持有保單，並繳付合資格年金保費；年金領取人同樣須為納稅人自己或配偶。扣除僅適用於薪俸稅及個人入息課稅的納稅人。

認證與扣稅要點一覽

QDAP 的認證要求與稅務扣除安排綜合如下：

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值得留意的是，「合資格年金保費」指為簽訂或續訂 QDAP 而須向保險人繳付、且關乎提供年金款項的淨款額。若保單附帶額外保障（例如危疾保障、住院現金），相關保費須與合資格年金保費清楚分開，不計入可扣稅部分。保險公司須在銷售文件披露保單的內部回報率，並清楚列明年金的保證金額與非保證金額，方便投保人評估比較。

政策沿革與最新安排

這項稅務寬減源自2018年公布的財政預算案。政府其後透過修訂法例，為合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款提供稅務扣除，並同時為自願醫保保費引入扣除安排；三項措施均自2019/20課稅年度（2019年4月起）適用。

保險業監管局受政府委託發出指引，訂明 QDAP 須符合的條件，涵蓋最低保費總額、最短供款期與年金領取期、開始領取年金年齡，以及銷售文件須披露內部回報率、區分保證與非保證金額等要求。經核證的保單載於保險業監管局的公開名單，投保人可隨時查閱。

扣除上限方面，由措施推出至今，合資格年金保費與可扣稅強積金自願性供款的每年扣除額合計維持60,000港元，未有調整。保險公司每年會向投保人發出保單年度摘要，載明該年度可申報的合資格保費總額，方便填寫報稅表。

對納稅人的實際影響

這項扣除惠及的對象，是須繳納薪俸稅或個人入息課稅、並在課稅年度內繳付合資格年金保費的納稅人。扣除只能在應課稅入息範圍內進行，本身沒有應課稅收入的人士，不會因此獲得現金退稅。

每年最多可申報扣除 60,000 港元（與可扣稅強積金自願性供款合計）。節稅金額約等於供款乘以納稅人適用的邊際稅率——邊際稅率愈高，慳稅愈多；按現時薪俸稅最高邊際稅率 17% 粗略計算，足額供款每年最多可節省稅款約10,200港元，實際金額以稅務局按個案核定為準。

三項退休及醫療扣稅安排可同時使用：合資格年金保費與可扣稅強積金自願性供款合計每年上限 60,000 港元；自願醫保合資格保費則按每名受保人每年 8,000 港元另行計算。

須特別留意，坊間常把 QDAP 與政府的「香港年金計劃」（公共年金）混淆。香港年金計劃由香港按揭證券有限公司營辦，屬即期年金——投保人一筆過繳付保費後，最快一年後每月領取保證年金；該計劃並非經保險業監管局認證的延期年金保單，保費不適用於此稅務扣除。可扣稅的只限經認證的 QDAP。

另外，年金屬長期安排：QDAP 的派發分保證與非保證部分，非保證金額可高可低；若提早退保，取回的現金價值可能低於已繳保費。投保前宜細閱銷售文件披露的內部回報率與保證安排，並核實保險公司及銷售人員的牌照。

官方查詢與申報渠道

申報毋須預先登記——納稅人在課稅年度內繳付合資格保費後，於該年度報稅表的扣除部分填報金額即可，並須保存保險公司發出的保單年度摘要以備查核。如有疑問，可向稅務局查詢（查詢熱線：187 8088；網站：稅務局）。

其他官方參考渠道包括：保險業監管局的合資格延期年金保單專頁及認證保單名單；投資者及理財教育委員會「錢家有道」的年金教育資料；以及香港年金有限公司就香港年金計劃與 QDAP 分別發表的官方說明。

常見問題

資料來源與核對日期

本文資料主要取自政府一站通（GovHK）〈「合資格年金保費」及「可扣稅強積金自願性供款」的扣稅安排〉（2026年5月更新）、保險業監管局〈合資格延期年金保單〉專頁、投資者及理財教育委員會「錢家有道」〈甚麼是合資格延期年金保單〉，以及香港年金有限公司〈香港年金 vs 扣稅年金〉的官方說明。資料查閱及核對日期為2026年9月3日，各項規定以相關機構最新公布為準。

本文僅供一般資訊參考，不構成投資或財務建議。年金保單涉及保險公司信貸風險及提早退保損失，投保前請細閱保單條款及銷售文件，並諮詢持牌財務顧問。